Obdavčitev otroških novoletnih daril v letu. Novoletna darila za otroke: računovodstvo in davki
Novoletni prazniki so čas obdarovanj. In delodajalci se pogosto držijo te dobre tradicije tako, da obdarujejo otroke zaposlenih. O davčnih posledicah obdarovanja otrok in njihovem računovodstvu bomo govorili na našem posvetu.
Novoletna darila za otroke zaposlenih: obdavčitev
Stroški neodplačno prenesenega premoženja se nanašajo na stroške, ki se ne upoštevajo pri davku na dobiček (16. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato ni mogoče zmanjšati obdavčljivih dohodkov od novoletnih daril otrok zaposlenih.
Novoletnih daril ne bo mogoče upoštevati v odhodkih za poenostavljeni davčni sistem (člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za namene izračuna DDV se brezplačni prenos lastništva blaga prizna kot prodaja (2. odstavek, 1. odstavek, 1. odstavek, 146. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato je treba DDV obračunati od tržne vrednosti prenesenih novoletnih daril (odstavek 2 člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s tem se lahko vstopni DDV od kupljenih daril odbije, če obstaja pravilno izdan račun (odstavek 2 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Seveda govorimo o nedenarnem darilu. Navsezadnje prenos sredstev ni predmet DDV (1. člen 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dohodnina od novoletnih daril otrok
Če prenesena novoletna darila skupaj z drugimi darili, danimi posamezniku v koledarskem letu, niso presegla 4.000 rubljev, dohodnine ni treba zadržati (odstavek 28 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije). . Pod posameznikom se v tem primeru razume zaposleni ali sam otrok, odvisno od tega, na koga je dokumentiran prenos novoletnega darila.
V nasprotnem primeru, če dohodek od "darila" presega 4000 rubljev na leto, bo treba odtegniti dohodnino od takojšnjega denarnega dohodka posameznega prejemnika darila (vključno z dnem izdaje darila, če je preneseno v denarju) .
Prispevki od novoletnih daril
Če je novoletno darilo podarjeno otroku delavca (ali tudi delavcu samemu kot predstavniku obdarjenca), ni treba obračunati zavarovalnine, ker darilo ni izdano v okviru delovnopravnih ali civilnopravnih razmerij. (odstavek 1 člena 420 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 1 člena 20.1 zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125-FZ).
V kolikor je prejemnik novoletnega darila delavec sam, je v izogib zahtevkom regulatornih organov priporočljivo, da delodajalec z zaposlenim sklene darilno pogodbo. Navsezadnje prenos premoženja po darilni pogodbi ni priznan kot predmet obdavčitve prispevkov (odstavek 4 člena 420 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nalog za razdelitev novoletnih daril otrokom zaposlenih se lahko izda v poljubni obliki.
Obračun novoletnih daril za otroke zaposlenih
Poglejmo primer, kako v računovodstvu odražati pridobitev in prenos otroških novoletnih daril zaposlenim, pod pogojem, da je tržna vrednost 1 enote. darilo je 2.500 rubljev (vključno z 18% DDV) in prenos daril ni predmet dohodnine, saj stroški daril med letom niso presegli 4.000 rubljev na zaposlenega.
Po odstavkih. 1. odstavek 1. čl. 146 davčnega zakonika Ruske federacije in mnenje strokovnjakov Ministrstva za finance (pismo št. 03-07-11/16 z dne 22. januarja 2009) je darilo prosto prenesena vrednost, posvečena prazniku ali pomembnemu prazniku. datum, ki je predmet davka na dodano vrednost. Organizacija, ki je darovala spominke, mora obračunati DDV in odtegniti znesek vstopnega davka (če obstaja račun). Glede na rezultate posla bi moral biti rezultat iz poslovanja enak nič, saj so vračunani in odpisani zneski med seboj podobni.
Davčna osnova za izračun DDV je strošek spominka, sam davek pa se izračuna po 18-odstotni stopnji (odstavek 3 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je podarjena vrednost formalizirana kot nagrada za posebej zaslužne delavce, torej je možnost takega nagrajevanja vključena v določbe o plačah in bonitetah, potem darila ne bodo prodajna in od njih ne bo obračunan DDV. Davek na dodano vrednost se ne obračunava od zneska daril zaposlenim v obliki denarnih spodbud.
Če je institucija na poenostavljenem davčnem sistemu in ne plačuje DDV, potem odbitek ne velja, ker v organizaciji ne more biti vstopnega davka. Poenostavljeno, v primeru darila vam ni treba plačati DDV (odstavek 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če ima organizacija splošni sistem obdavčitve ali UTII, se DDV na tematske spominke za zaposlene obračuna v skladu s splošnimi pravili (odstavek 4 člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije), saj darovanje ni dejavnost v zvezi z ki je bila organizacija prenesena na način UTII.
V skladu s pismi Ministrstva za finance Rusije št. 03-04-06/6-329 z dne 22. novembra 2012 in št. 03-03-06/1/653 z dne 19. oktobra 2010 se pri obdavčitvi dobička stroški daril se ne upošteva (16. člen 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), saj se štejejo za neodplačno preneseno premoženje. Obračun daril zaposlenim v računovodstvu vključuje znesek obračunanega DDV na kontu »Drugi odhodki«, medtem ko se v NU za neodplačni prenos strošek darila ne upošteva. Rezultat je nastala razlika in stalne davčne obveznosti institucije (PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun davka od dohodkov pravnih oseb").
Če so darila izenačena s stroški dela, ki spodbujajo zaposlene na podlagi delovnih rezultatov, potem se ti stroški lahko upoštevajo pri davku od dohodka (25. člen 255. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), hkrati pa dokazujejo določene dokaze, da darilo je spodbuda za doseganje visokih proizvodnih rezultatov.
Možnost takega poslovanja mora potrditi tudi plačni predpis zavezanca, v predpise in kolektivno pogodbo je treba vključiti stimulativne klavzule. Dostava mora biti zaključena na naslednji način:
- Pripravite ukaz ali direktivo vodje o bonusih za posebej ugledne zaposlene. Naročilo se mora sklicevati na posebno klavzulo v predpisih o bonusih.
- Sestavite seznam nagrajenih delavcev in register s podpisi zaposlenih, ki potrjujejo prejem nagrad.
Kako obračunati novoletna darila v računovodstvu
Obračunavanje daril v računovodstvu se izkazuje z naslednjimi knjižbami:
- Če je nagrada v obliki bonusa za visoke rezultate:
- obračunavanje stimulacije zaposlenih v obliki nagrade v okviru stroškov plače - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 70;
- obračun zavarovalnih premij - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 69;
- zaposleni je prejel nagrado - DT 70, CT 91,1/90,1;
- odtegljaj dohodnine - DT 70, CT 68;
- obračunavanje zneska bonitete v odhodkih zavoda - DT 91.2 / 90.2, CT 10/41;
- Obračun DDV - DT 91,2 /90,3, CT 68.
- Če zaposleni prejme novoletni spominek v vrednosti nad 4000 rubljev:
- obračunavanje cene darila med odhodki - DT 91.2, CT 10/41;
- Obračun DDV - DT 91.2, CT 68;
- nastanek stalne davčne obveznosti - DT 99, CT 68;
- odtegljaj dohodnine od zaposlenega - DT 70, CT 68.
Obračun dohodnine in zavarovalnih premij
Davčna osnova za izračun dohodnine zaposlenega vključuje tako opredmetene kot neopredmetene dohodke (odstavek 1 člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če pa skupna vrednost vseh daril, ki jih je posamezen zaposleni prejel v letu poročanja, ne presega 4.000 rubljev, potem ta vrsta plačila ni predmet davka na dohodek (čl.
2 str. 2 art. 211, odstavek 28 čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance št. 03-04-06/16327 z dne 05.08.2013).
Če vrednost predstavljenih daril presega 4.000 rubljev, se dohodnina odtegne v skladu s splošno uveljavljenim postopkom - po stopnji 13% za državljane Ruske federacije, 30% za nerezidente Ruske federacije. Če je spominek v naravi, se dohodnina zadrži ob naslednjem izplačilu denarnega dohodka zaposlenemu, če pa je vodstvo zaposlenim podelilo nagrado, se davčne olajšave od prejetega denarja izvedejo po splošnem pravilu .
Če je darilo dano zaposlenemu v okviru delovnega razmerja, potem je predmet prispevkov za primer začasne nezmožnosti (1. del člena 7 212-FZ) in zavarovalnih premij za poškodbe (1. člen 20.1 člena 125 -FZ).
Vendar pa lahko delodajalec na podlagi pisma št. 473-19 Ministrstva za socialni razvoj Ruske federacije z dne 03.05.2010 da zaposlenemu darilo v okviru civilnopravnih razmerij in se tako izogne odmeri prispevkov. Za te namene se z zaposlenim sklene darilna pogodba, v kateri je navedena točna cena darila. Posledično ni podlage za izračun zavarovalnine.
Ali je prenos daril zaposlenim predmet DDV?
Problematična situacija.
Organizacija obdaruje zaposlene za novo leto. Ali je treba od stroškov teh daril obračunati DDV, če je njihova izročitev predvidena v predpisih o nagrajevanju zaposlenih?
V.N. Zhilkina, revizorka revizijsko svetovalnega podjetja "Yukon / Strokovnjaki in svetovalci":
»Z davčnega vidika se ob darilih zaposlenim prenese lastništvo blaga, v skladu s prvim odstavkom 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije pa je prenos lastništva. blaga, rezultatov opravljenega dela, brezplačno opravljenih storitev se prizna kot promet blaga (gradenj, storitev) in je zato predmet DDV.
V nekaterih primerih pa obdarovanje zaposlenih ni promet blaga in se njegova vrednost ne všteva v davčno osnovo za DDV. Govorimo o naslednjih normah delovnega zakonika. Torej, v čl. 135 zakonika o delu Ruske federacije določa, da so sistemi nagrajevanja (vključno s sistemi dodatnih plačil in bonusov spodbujevalne narave, pa tudi sistemi bonusov), ki delujejo v organizaciji, določeni s kolektivnimi pogodbami, sporazumi, lokalnimi predpisi organizacij in zaposlitvijo. pogodbe. V čl. 191 zakonika o delu Ruske federacije predvideva spodbude za zaposlene, ki vestno opravljajo svoje naloge, vključno z dragocenimi darili. Vrste spodbud morajo biti določene s kolektivno pogodbo. Če je torej delavec, ki vestno opravlja svoje delovne naloge, nagrajen z vrednim darilom in je tako nagrajevanje predvideno v pravilniku o nagrajevanju delavcev, potem gre pri obdarovanju za boniteto in ne za posel prodaje oz. blago (dela, storitve). To pomeni, da se stroški nakupa daril štejejo za strošek dela in prenos teh daril ne more biti predmet DDV.
Sodišča se držijo podobnega stališča (Odločbe Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 2. junija 2009 v zadevi št. A62-5424/2008, Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 23. januarja 2006 št. F09- 6256/05-С2 in Zvezna protimonopolna služba Severozahodnega okrožja z dne 20. novembra 2008 v zadevi št. A05-10210/2007 in s sklepom Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 29. januarja 2009 št. VAS-27. /09 je bil prenos te zadeve na predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije zavrnjen).
L.V. Koroleva, svetovalka prve svetovalne hiše "Chto Delat Consult":
»Izročitev daril zaposlenim za novo leto se šteje kot neodplačni prenos blaga, saj prejemnik nima vzajemne obveznosti, se prizna kot promet in je posledično predmet DDV (klavzula 1, klavzula 1, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije) Zato mora organizacija pri dajanju darila zaračunati davek na njegovo vrednost. Ta sklep potrjujejo pojasnila Ministrstva za finance Rusije v Pismi z dne 13. junija 2007 N 03-07-11/159 in z dne 10. aprila 2006 N 03-04-11/64.
Obstajajo pa primeri, ko se donacija ne prizna kot promet blaga in zato ne nastane kot predmet obdavčitve z DDV. Po čl. 191 delovnega zakonika lahko delodajalec izrazi hvaležnost zaposlenim, izda bonuse in podeli darila. Tovrstno spodbudo lahko pripišemo sistemu nagrajevanja. Toda vrste spodbud morajo biti določene z delovnimi ali kolektivnimi pogodbami, sporazumi, lokalnimi akti, kot to zahteva delovna zakonodaja. To stališče potrjuje Resolucija Zvezne protimonopolne službe vzhodnosibirskega okrožja z dne 5. marca 2008 N A19-14863/07-20-F02-728/08.
Naj opozorimo, da je stališče Ministrstva za finance o tem vprašanju jasno in da se bo davčna uprava med revizijo ravnala po dejstvu, da so darila zaposlenim v organizaciji predmet DDV. Če na stroške daril ne obračunate DDV, boste morali svoje stališče zagovarjati na sodišču.
Možno je, da bo sodišče stopilo v bran organizaciji, če bo ta vrsta spodbude določena v predpisih o bonusih.«
Izjava za izdajo novoletnih daril (vzorčna izpolnitev)
Vzorec dokumenta:
Priloge k dokumentu:
Kateri drugi dokumenti so tam:
Kaj še prenesti na temo "Vedomost":
Datoteka besedilne različice: 2,3 kb
Zaprta delniška družba "Restavratorska delavnica"
Seznam novoletnih daril
————————————————————————————- ¦ N ¦ Polno ime. ¦ ¦Količina¦ Datum ¦ Izdana darila ¦ ¦n/p¦ zaposleni ¦ Funkcija ¦ otroci ¦ rojstvo +——————————-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ otrok ¦Količina¦ Datum ¦ Podpis ¦ +—+ —————+————-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 1 ¦ Gorin I.P. ¦Moulder ¦ 2 ¦23.06.2004¦ 2 ¦28.12.2010¦ Gorin ¦ ¦ ¦ ¦arhitekturni¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦podrobnosti ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+———— -+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 2 ¦Filatov V.V. ¦Mizar- ¦ 1 ¦16.12.2001¦ 1 ¦27.12.2010¦ Filatov ¦ ¦ ¦ ¦ restavrator ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+————-+——— -+—— —-+———-+———-+———+ ¦ 3 ¦Aleshin A.B. "Restavrator" — —-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 4 ¦Nekrasova E.N.¦Računovodja ¦ 3 ¦02.10.1998¦ 3 ¦28.12.2010 ¦ Nekrasova¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦11.02.2003¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦23.11.2008¦ ¦ ¦ ¦ —-+—————+————-+———-+——— - +———-+———-+———-
Domov — Članki
Obdavčitev novoletnih daril za zaposlene in njihove otroke
Darila za zaposlene
Najprej analizirajmo situacijo, ko podjetje obdaruje svoje zaposlene.
Davek na prihodek
Po našem mnenju novoletna darila zaposlenim niso povezana s plačami. Navsezadnje so praviloma popolnoma enaki za vse in niso odvisni od delovne dobe, položaja, ki ga ima zaposleni, in odsotnosti disciplinskih sankcij. In v skladu s členom 129 zakonika o delu Ruske federacije je plača plačilo za delo, odvisno od kvalifikacij zaposlenega, kompleksnosti, količine, kakovosti in pogojev opravljenega dela.
Upoštevajte, da je Ministrstvo za finance Rusije (pisma z dne 28. maja 2012 št. 03-03-06/1/281, z dne 23. aprila 2012 št. 03-03-06/2/42) pojasnilo, da so plačila v zvezi z pomembni datumi, ki niso povezani s proizvodnimi rezultati zaposlenih, se ne morejo pripoznati kot stroški dela.
Dohodnina
V skladu z 28. odstavkom 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije vrednost daril, prejetih od organizacij in podjetnikov, katerih znesek v davčnem obdobju (to je leto) ne presega 4000 rubljev, ni obdavčen z dohodnino.
Potem je vse preprosto: če vrednost darila ne presega 4000 rubljev, potem ga ni treba obdavčiti z dohodnino. Toda od presežka boste morali odtegniti davek.
Opomba: če novoletno darilo prejme zaposlena, ki je na porodniškem dopustu, to ne spremeni ničesar. Konec koncev, prvič, formalno še vedno ostaja zaposlena v organizaciji, in drugič, 28. odstavek 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije sploh ne pravi, da je darila mogoče dati samo zaposlenim.
Zavarovalne premije
Kot je navedeno v 1. delu 7. člena zveznega zakona z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ, se zavarovalne premije obračunavajo na plačila in druge prejemke, obračunane v korist posameznikov v okviru delovnih razmerij in civilnih pogodb, ki so predmet ki je opravljanje dela opravljanje storitev.
Opomba. Seznam plačil, ki niso predmet zavarovalnih premij, je naveden v 9. členu zakona št. 212-FZ.
Hkrati 3. del 7. člena zakona št. 212-FZ določa, da plačila in druga plačila v okviru civilnih pogodb, katerih predmet je prenos lastništva ali drugih lastninskih pravic do lastnine ali lastninskih pravic, niso predmet zavarovalnih premij.
Za opredelitev darila se morate sklicevati na Civilni zakonik Ruske federacije.
Prvi odstavek 572. člena Civilnega zakonika Ruske federacije določa, da darovalec v skladu z darilno pogodbo brezplačno prenese ali se zaveže, da bo premoženje prenesel na tretjo osebo. Poleg tega je darilo mogoče opraviti ustno, razen v nekaterih primerih (1. člen 574. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Tako je pogodba o darovanju premičnin sklenjena v pisni obliki, če je darovalec pravna oseba in vrednost darila presega 3000 rubljev. (2. člen 574. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Torej, če so stroški novoletnega darila za zaposlene v razponu, na primer, od 3.000 do 4.000 rubljev, potem mora podjetje skleniti pisno darilno pogodbo z vsakim od svojih zaposlenih. In potem se prispevki iz stroškov darila morda ne bodo zaračunali.
Davek na dodano vrednost
V skladu s pododstavkom 1 odstavka 1 člena 146 Davčnega zakonika Ruske federacije je prodaja blaga, gradenj in storitev na ozemlju Ruske federacije priznana kot predmet obdavčitve z DDV. Hkrati se na podlagi prvega odstavka 39. člena Davčnega zakonika Ruske federacije prenos blaga na brezplačni podlagi izenači s prodajo.
Pri izročitvi daril zaposlenim v podjetju se lastništvo nad njimi dejansko prenese nanje, zato je takšen prenos predmet DDV (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. januarja 2009 št. 03-07-11/16).
Trenutno je nerealno prepirati se z uradniki, saj so sodišča podobnega mnenja (Odločba predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 25. junija 2013 št. 1001/13).
Vendar v praksi vse ni tako žalostno. Potem ko je to transakcijo priznalo kot obdavčljivo, je sodišče dovolilo vračilo z njo povezanega »vhodnega« DDV. Ker so zaposleni obdarjeni po kupnini, je obračunani in vračljivi DDV na koncu enak nič. Tako podjetje ne izgubi ničesar.
Darila za otroke
Zdaj pa se pogovorimo o tem, kakšne davčne obveznosti nastanejo pri obdarovanju otrok zaposlenih v podjetju.
Dohodnina
Tu je nekoliko več težav.
Začnimo s tem, kdo prejme darilo z vidika dohodnine – neposredno otrok ali njegov starš?
Menimo, da formalno obstajata dve možnosti za razvoj dogodkov.
1. Darila se dajejo neposredno otrokom. Na primer na počitnicah.
In tu nastane zanimiv pravni konflikt.
Kdo dobi dohodek? Otrok. To pomeni, da je davčni zavezanec, pri nas pa otroci niso oproščeni plačila davka.
Hkrati lahko v skladu s prvim odstavkom 26. člena Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanec sodeluje v davčnih razmerjih prek zakonitega ali pooblaščenega zastopnika. Upoštevati pa je treba, da je na podlagi odstavka 7 sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 28. februarja 2001 št. 5 v smislu te norme predmet davčnega prava razmerju je davčni zavezanec sam, ne glede na to ali je v tem pravnem razmerju udeležen osebno ali po zakonitem zastopniku.
Opomba.
Ta resolucija je izgubila veljavo, vendar so sklepi v njej aktualni še danes.
V skladu z odstavkom 2 člena 27 Davčnega zakonika Ruske federacije so zakoniti zastopniki davčnega zavezanca osebe, ki delujejo kot njegovi zastopniki v skladu s Civilnim zakonikom Ruske federacije. Prvi odstavek 28. člena Civilnega zakonika Ruske federacije določa, da lahko za mladoletnike, mlajše od 14 let, transakcije v njihovem imenu izvajajo le njihovi starši, posvojitelji ali skrbniki.
Tako so zakoniti zastopniki otrok do dopolnjenega 14. leta starosti starši.
To pomeni, da morajo njihovi starši domnevno plačati dohodnino in vložiti davčne napovedi v primeru dajanja daril otrokom, mlajšim od 14 let (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 15. junija 2009 št. 03-02-08-54 , z dne 28. avgusta 2008 št. 03-05-06-01/27).
Položaj uradnikov je pravzaprav precej negotov.
Prvič, davke je treba na splošno plačati iz lastnih sredstev davkoplačevalca. In predstavniki plačujejo davke na račun zastopane osebe in ne na lastne stroške (odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 22. januarja 2004 št. 41-O).
Kakšna sredstva ima mladoletnik? V večini primerov nič. Hkrati pa v naši davčni zakonodaji ni načela družinske davčne obveznosti: vsak družinski član je ločen davčni zavezanec.
Drugič, plačilo davka ni transakcija. Torej otroci ne sklepajo nobenih poslov z državo. In tukaj je nemogoče prinesti člen 28 civilnega zakonika Ruske federacije.
V zakonodaji je na tem področju preprosto ogromna luknja.
Poleg tega ne bo mogoče nikogar niti kaznovati zaradi neoddaje dohodninske napovedi. V členu 119 Davčnega zakonika Ruske federacije je določena odgovornost, če davčni zavezanec ne predloži davčne napovedi v predpisanem roku. Vendar pa je v skladu z 2. odstavkom 107. člena Davčnega zakonika Ruske federacije posameznik lahko odgovoren za storitev davčnih prekrškov od starosti 16 let. Odgovornost zakonitih zastopnikov posameznika ni predvidena.
Res je, davčni organi so v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 9. avgusta 2007 št. 28-10/076242@ grozili z nekakšno odgovornostjo, vendar niso mogli navesti, kakšno.
Torej se lahko v takem primeru, strogo gledano, popolnoma izognete plačilu dohodnine, tudi če novoletno darilo za vašega otroka stane več kot 4000 rubljev.
2. Otroška darila predamo staršem. Če je bila pogodba za novoletno obdarovanje sestavljena neposredno z zaposlenim ali je podpisal izjavo o prejemu daril, potem je formalno on tisti, ki prejme darilo. To pomeni, da ima dohodek. Potem plača dohodnino.
Mimogrede, koliko daril jima pripada, če oba starša delata v istem podjetju?
To je neposredno odvisno od tega, kako je določba o izdaji novoletnih daril zapisana v lokalnih aktih organizacije. Če piše, da se novoletno darilo podari vsakemu zaposlenemu, ki ima otroka, potem naj dobi novoletno darilo vsak od zakoncev, ki delata v istem podjetju.
Če je navedeno, da je določen otrok upravičen le do enega darila, se le to izda le enemu od zakoncev po njuni izbiri.
Zavarovalne premije
Iz določb 7. člena zakona št. 212-FZ je razvidno, da če se darila dajejo neposredno otrokom, potem o zaračunavanju obveznih prispevkov za zavarovanje ne more biti govora, saj otroci niso v delovnem razmerju s podjetjem in ne sklepati nobenih civilnih pogodb z njim.
Če so darila za otroke podeljena staršem, potem obstajata dve možnosti, odvisno od tega, kako je prenos formaliziran. Če je formalizirana s pisno darilno pogodbo, potem, kot smo že omenili, zavarovalne premije morda ne bodo zaračunane. Če je vprašanje formalizirano v izjavi za prejem novoletnega otroškega darila, kjer se zaposleni podpiše, potem teoretično obstaja nevarnost, da se takšno vprašanje interpretira kot plačilo v naravi.
Na srečo obstaja pismo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 19. maja 2010 št. 1239-19, v katerem uradniki menijo, da so plačila in nagrade v korist posameznikov, ki niso povezani s podjetjem s pogodbami o zaposlitvi ali civilnem pravu, tudi v obliki novoletnih daril Otroci zaposlenih ne zaračunavajo zavarovalne premije.
Nato se pri sestavi darilne pogodbe od stroškov daril ne obračunavajo prispevki za zavarovanje za primer poškodb in zdravstveno zavarovanje, saj darila v tem primeru niso dana v okviru delovnega razmerja z delavcem, ampak v okviru okvir z njim sklenjeno civilno pogodbo, ki ne predvideva plačila prispevkov za zavarovanje iz NS in PZ.
2. Bonus ob koncu leta
V skladu s 1. delom čl. 22 in čl. 191 delovnega zakonika Ruske federacije ima delodajalec pravico spodbujati zaposlene, ki vestno opravljajo svoje delovne naloge (izglasiti zahvalo, podeliti bonus, podeliti dragoceno darilo, častno listino, predlagati jih za naziv najboljših). v poklicu).
Po čl. 129 in čl. 135 zakonika o delu Ruske federacije so dodatki, dodatki in spodbude ter druge spodbude sestavni del plače, ki je zaposlenemu določena s pogodbo o zaposlitvi v skladu z veljavnimi sistemi nagrajevanja. Sistemi nagrajevanja so določeni s kolektivnimi pogodbami, sporazumi, lokalnimi predpisi v skladu z delovnopravno zakonodajo in drugimi regulativnimi pravnimi akti, ki vsebujejo standarde delovnega prava.
Neposredno izplačilo bonusa se izvede na podlagi odredbe ali navodila vodje organizacije, saj je ukaz (navodilo), ki potrjuje doseganje kazalnikov bonusov v določenem obdobju (mesec, četrtletje, leto). Naročilo je sestavljeno v obrazcu N T-11 (T-11a), odobrenem z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 5. januarja 2004 N 1.
2.1. Davek od dohodkov pravnih oseb
V skladu s čl. 252 Davčnega zakonika Ruske federacije zmanjša prejeti dohodek za znesek nastalih stroškov (razen odhodkov iz člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru morajo biti ti izdatki ekonomsko utemeljeni, dokumentirani in usmerjeni v ustvarjanje dohodka.
Po čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije odhodki davkoplačevalca za plače vključujejo kakršne koli obračune zaposlenim v denarju in (ali) v naravi, stimulativne obračune in dodatke, obračune nadomestil, povezane z delovnim časom ali delovnimi pogoji, bonuse in enkratne spodbude. časovne razmejitve, stroški, povezani z vzdrževanjem teh zaposlenih, ki jih določajo norme zakonodaje Ruske federacije, delovne pogodbe (pogodbe) in (ali) kolektivne pogodbe.
Hkrati je 2. odstavek čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da stroški dela vključujejo časovne razmejitve spodbujevalne narave, vključno z dodatki za proizvodne rezultate, bonusi tarifnih stopenj in plač za poklicne sposobnosti, visoke dosežke pri delu in druge podobne kazalnike.
Glede na to, da je v obravnavani situaciji izplačilo dodatkov ob koncu leta predvideno z delovno in (ali) kolektivno pogodbo, so ti stroški na podlagi 2. čl. 255 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko upošteva pri določanju davčne osnove za davek od dohodka. Podobna pojasnila vsebujejo pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 26.02.2010 N 03-03-06/1/92, z dne 10.07.2009 N 03-03-06/1/457 z dne 05/ 14/2009 N 03-03-05/88, z dne 19.03.2007 N 03-03-06/1/158, z dne 06.03.2007 N 03-03-06/1/151, Zvezna davčna služba Rusija za Moskvo z dne 19.12.2008 N 19-12/118853.
) Dobroimetje 50 "gotovina"
- premija je bila plačana iz blagajne.
Odgovor je pripravil:
Strokovni sodelavec Službe za pravno svetovanje GARANT
strokovni računovodja Valerij Molčanov
Nadzor kakovosti odziva:
Recenzent Službe za pravno svetovanje GARANT
revizor Melnikova Elena
Gradivo je bilo pripravljeno na podlagi individualnega pisnega svetovanja v okviru storitve Pravno svetovanje.
Po čestitkah osebju ob enem ali drugem pomembnem datumu, dogodku in podelitvi daril mora računovodstvo preveriti, ali obstajajo težave. Dohodnina od daril zaposlenim. Poglejmo, kako ničesar ne zamuditi.
Naloga računovodje
Darila članom ekipe so eden od elementov korporativne kulture mnogih podjetij. V tem primeru organizacija deluje kot vir dohodka za davkoplačevalca in hkrati kot davčni zastopnik v skladu s čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije. Zato bo glavna naloga računovodskega servisa pravilen obračun in hramba Dohodnina od daril zaposlenih.
Nekatera darila morda niso povezana s poklicnimi dejavnostmi zaposlenega. Izdajo se ob obletnici ali prazniku. Drugi delujejo kot spodbuda za dobro delo. Po čl. 191 zakonika o delu Ruske federacije lahko podrejeni prejmejo dragocena darila za vestno delo. In ob novoletnih praznikih otroci zaposlenih v podjetju tradicionalno prejmejo darila.
Darila se dajejo v denarju ali v naravi. Darilni boni so v zadnjih letih postali priljubljeni. Toda v vsakem primeru se pojavi vprašanje: ? Odgovor na to vprašanje daje davčni zakonik Ruske federacije.
Osnova za dohodnino
Kot izhaja iz 1. odstavka čl. 210 davčnega zakonika Ruske federacije je treba darila vključiti v dohodke, prejete v naravi. Od njihove vrednosti je treba odšteti dohodnino. Enako kot pri dohodkih, prejetih v obliki »pravega« denarja.
Člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja prejemke osebe, od katere se dohodnina ne pobira. Sem spadajo tudi darila, ki jih zaposleni prejmejo od delodajalcev. Pod pogojem, da njihovi stroški ne presegajo 4000 rubljev (člen 28). In takšna davčna ugodnost se lahko izvede samo enkrat na leto. To je treba upoštevati pri izračunu npr. Dohodnina od daril zaposlenih za novo leto.
Papirologija
Da bi se izognili težavam med davčno revizijo, bodite posebno pozorni na pripravo dokumentov za izdajo daril osebju. Tako se boste izognili neprijetnim presenečenjem glede Dohodnina od daril zaposlenim.
Torej, za podelitev daril se izda ukaz v imenu upravitelja. Poleg tega ne glede na njihovo vrsto in stroške. Na podlagi naročila se sestavi naročilo za nakup daril. Ali pa se vprašanje nakupa takoj obravnava v tem vrstnem redu.
Darila se običajno prenašajo s sestavo darilne pogodbe. Po zakonu je lahko tako ustno kot pisno.
Na opombo
V slovesnem vzdušju ima vodja govor, osebju podari majhna darila in spominke, zaposleni pa jih sprejmejo. Ta točka se lahko šteje za ustno darilno pogodbo.
Če je vrednost darila, ki ga je dal upravitelj, večja od 3000 rubljev, se darilna pogodba sestavi v pisni obliki (odstavek 2 člena 574 Civilnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega je to lahko večstranski dokument, v katerem je darovalec delodajalec, prejemniki daril pa so podrejeni.
Za takšen dogovor se sestavi izjava, v kateri podpišejo zaposleni, ki so prejeli darila.
Upoštevajte, da ob predstavitvi dragocenega darila na podlagi čl. 191 zakonika o delu Ruske federacije darilna pogodba običajno ni sestavljena. Dejstvo je, da je darilo del plače, nakazuje se na podlagi pogodbe o zaposlitvi. V naročilu upravitelja so navedeni prejemnik, naziv darila in njegova vrednost. In dejstvo dostave takšnega darila je zabeleženo v delovni knjižici.
Davčni odtegljaj
Ko bo jasno Ali je treba dohodnino odmeriti od daril zaposlenim?, ne morete oklevati. Davek na vrednost darila je treba obračunati ob naslednjem plačilu morebitnih sredstev, nakazanih zaposlenemu. Retencijski znesek je:
- 13% - za prebivalce Ruske federacije;
- 30 % – če je zaposleni nerezident naše države.
Ko se bliža novo leto, podjetja začnejo načrtovati obdarovanje zaposlenih in njihovih otrok. Kakšne so značilnosti zagotavljanja novoletnih daril podjetja?
Novoletna darila za otroke delavcev
Sklad za socialno zavarovanje VUT je že leta 2015 prenehal financirati nakup in izdajo novoletnih daril za otroke zaposlenih zavarovancev.
Hkrati je bil uveden normativ, po katerem so podjetja pozvana, da samostojno obdarijo otroke zaposlenih (ob upoštevanju vključitve tega normativa v kolektivno pogodbo):
»S kolektivno pogodbo so lahko predvidena dodatna jamstva, socialne ugodnosti v primerjavi z veljavno zakonodajo in pogodbami, zlasti za zdravstveno varstvo otrok in nakup novoletnih daril za otroke zaposlenih ipd.« (7. člen zakona št. 3356).
Torej, če podjetje letos namerava kupiti in obdariti otroke zaposlenih, morate biti pozorni na naslednje točke:
- vodja podjetja mora izdati naročilo za nakup in razdeljevanje novoletnih daril otrokom zaposlenih, ki določa vse potrebne zahteve in merila;
- Starost otroka ne določa delovna zakonodaja, temveč družinski zakonik - to je starost do 18 let. To pomeni, da lahko podjetje samostojno določi omejitve glede starosti otrok, ki jim bodo podeljena darila.
Obdavčitev daril otrokom zaposlenih
Izjemoma od splošnih določb se urejajo nekatera vprašanja financiranja prireditev v zvezi z organizacijo novoletnih in božičnih počitnic za otroke in mladostnike, ki veljajo vsako leto od 15. novembra tekočega leta do 15. januarja prihodnjega leta.
V skladu z zakonom št. 2117 stroški prazničnih daril in vstopnic za novoletne in božične prireditve niso vključeni v skupni obdavčljivi dohodek posameznikov - staršev tistih otrok, ki so jih prejeli od državnih organov, lokalnih oblasti, javnosti (vključno s sindikati). ) organizacije in tiste, ki so jih ustanovile izobraževalne ustanove, zdravstvene in kulturne ustanove, ki se vzdržujejo na račun ustreznih proračunov.
Hkrati je treba otroška praznična darila v zakonu št. 2117 razumeti kot sklope blaga, ki vsebujejo samo slaščice, domače igrače in sadje, s skupnimi stroški, ki ne presegajo 8% življenjskega minimuma za delovno sposobno osebo. , ustanovljen z zakonom 1. januarja poročevalskega davčnega leta.
Ker so življenjski stroški za delovno sposobno osebo na dan 01.01.2016 1378,00 UAH, so neobdavčeni stroški novoletnih daril v letu 2016 110,24 UAH (1378 x 8%).
Opomba.Če je predstavitev daril načrtovana za januar 2017 (od 01.01.2017 do 15.01.2017), potem je treba upoštevati norme ukrajinske zakonodaje glede velikosti življenjskega minimuma na začetek leta 2017.
Če je darilo dražje, je treba znesek, ki presega njegovo vrednost, obdavčiti po 18-odstotni stopnji kot dodatno ugodnost z upoštevanjem naraščajočega koeficienta.
Tako se stroški prazničnih daril in vstopnic za novoletne in božične prireditve, ki jih otroci prejmejo v skladu z zakonom št. 2117 od zgoraj navedenih institucij in organizacij, ne vključujejo v skupni obdavčljivi dohodek državljanov, ki so njihovi starši. Hkrati je treba tak dohodek navesti v obračunu davka po f. št. 1 DF ne glede na njihovo obdavčitev. Priporočljivo je, da jih odražate s kazalnikom dohodka "127".
Poleg tega v skladu s čl. 2 zakona št. 2117 je oproščena plačila DDV prodaja otroških prazničnih daril proizvodnih in trgovskih podjetij, pa tudi vstopnice za novoletne in božične prireditve za otroke, ki so kupljene na račun Sklada za socialno zavarovanje za VUT, sindikat odbori podjetij in organizacij ter druge neprofitne organizacije. Hkrati se zneski davka, ki ga plačajo proizvajalci otroških prazničnih daril za nakup surovin za njihovo izdelavo, vštevajo med odhodke in se ne vštevajo v davčno olajšavo.
Ob tem je pri obdavčitvi daril otrokom zaposlenih treba upoštevati tudi st. 165.1.39 davčnega zakonika, ki določa, da skupni mesečni (letni) obdavčljivi dohodek davčnega zavezanca ne vključuje stroškov daril (kot tudi nagrad za zmagovalce in zmagovalce športnih tekmovanj), če njihova vrednost ni presega 50 odstotkov ene minimalne plače (na mesec), ugotovljene na dan 1. januarja poročevalskega davčnega leta, razen denarnih plačil v katerem koli znesku.
To pomeni, da je strošek darila, ki ni predmet dohodnine in vojaške dajatve, v letu 2016 689,00 UAH na mesec (klavzula 165.1.39 davčnega zakonika).
Opomba.Če je predstavitev daril načrtovana v letu 2017, potem je treba upoštevati norme zakonodaje Ukrajine o višini minimalne plače od 01.01.2017.
Stroške takšnega darila je treba odražati v obračunu davka po f. 1 DF s kazalnikom dohodka "160".
Novoletna darila podjetja zaposlenim
Dohodnina, vojaški davek in enotna socialna dajatev
Če se vodstvo podjetja odloči, da bo zaposlene nagradilo z novoletnimi darili, mora računovodja upoštevati, da če se dodatna ugodnost davčnemu zavezancu izplača ne v denarju, se znesek dohodnine izračuna ob upoštevanju naraščajočega koeficienta. .
Po odstavkih. 164.2.17 Davčnega zakonika Ukrajine se dohodek, ki ga prejme kot dodatno ugodnost, vključi v skupni mesečni obdavčljivi dohodek davčnega zavezanca. Če dodatne ugodnosti niso zagotovljene v denarni obliki, se predmet obdavčitve izračuna v skladu s pravili, določenimi v členu 164.5 davčnega zakonika, to je davčna osnova vrednost dohodka v kakršni koli nedenarni obliki, izračunana na redni ravni. cene, pravila za določanje katerih določa davčni zakonik, pomnožene s koeficientom, izračunanim po naslednji formuli:
K = 100: (100 – Sp),
kjer je K koeficient;
Sp - stopnja dohodnine.
Danes je ta koeficient 1,219512.
Pri obdavčitvi daril zaposlenim pa je treba upoštevati tudi st. 165.1.39 NKU (glej zgoraj).
Vrednost daril, ki jih davčni zavezanec prejme v mesecu poročanja, ki presega 50% minimalne plače, bo obdavčena s strani davčnega zastopnika, ki daje darila, po stopnji 18% (od zneska presežka).
Stroški novoletnih daril, kupljenih s sredstvi podjetja, so navedeni v obračunu davka po f. št. 1DF s kazalnikom dohodka »160«. Če vrednost daril presega 50% minimalne plače, - s kazalnikom dohodka »126«.
Predmet vojaške obdavčitve so dohodki, opredeljeni v 1. čl. 163 Davčnega zakonika (klavzula 1.2 klavzula 161 pododdelek 10 oddelek XX Davčni zakonik), to je skupni obdavčljivi mesečni (letni) dohodek. Če je torej vrednost darila obdavčena z dohodnino, je obdavčena tudi z vojaško takso po stopnji 1,5 %, v nasprotnem primeru se tudi vojaška dajatev ne odtegne.
Stroški daril za počitnice in vstopnic za prireditve za otroke zaposlenih so vključeni v 8. člen poglavja. II, zato se enotni socialni prispevek za tako vrednost ne obračunava in ne odteguje.
Davek na prihodek
Osnova za dohodnino se določi na podlagi računovodskega finančnega rezultata pred obdavčitvijo, popravljenega za razlike, ki jih določa davčni zakonik. Brez razlike osnovo določijo plačniki, katerih računovodski dohodek lani ni znašal več kot 20 milijonov UAH (klavzula 134.1.1 davčnega zakonika).
Vendar pa je v davčnem zakoniku razlika le v zvezi z darili nepridobitnim ustanovam in organizacijam, in sicer: v primeru brezplačnega prenosa blaga, osnovnih sredstev, denarnih sredstev nepridobitnim ustanovam - neplačnikom dohodnine, obstaja razlika, ki poveča računovodski finančni izid pred obdavčitvijo za znesek darila takim nepridobitnim ustanovam , ki presega 4% obdavčljivega dobička prejšnjega leta (klavzula 140.5.9 Davčnega zakonika, 1. člen zakona št. 2117). Tudi davčni zakonik ne vsebuje pravila, po katerem ni mogoče upoštevati stroškov, ki niso povezani z gospodarskimi dejavnostmi (darila, financiranje osebnih potreb zaposlenih itd.).
V računovodstvu se pri nakupu daril knjižijo v dobro podkonta 209 po nabavni vrednosti, kjer se oblikujejo odhodki neposredno povezani z nakupom daril. Pri prenosu daril se sestavi vpis Dt 949 - Kt 209.
Kar zadeva DDV, novoletna darila za otroke niso nič drugega kot brezplačen prenos blaga. Zato podjetje pri nakupu daril znesek DDV vključi v stroške takšne pridobitve kot del davčne olajšave (člen 198.3 Davčnega zakonika). Ker pa takšno brezplačno razdeljevanje daril nima nobene zveze z gospodarsko dejavnostjo, je treba za razveljavitev davčnega dobropisa od nakupne cene obračunati davčne obveznosti DDV (5. člen 198. DU). In končno, pri razdeljevanju daril otrokom je treba obračunati davčne obveznosti za DDV, spet od nabavne vrednosti, vendar tokrat v zvezi z brezplačnim prenosom blaga (člen 189.1 Davčnega zakonika).
Davčni organi so predstavili podoben algoritem ukrepov, zlasti v pismu z dne 11. novembra 2015 št. 25227/10/28-10-06-11.
Davčne obveznosti, nastale pri dajanju daril, se dokumentirajo s knjižbo Dt 949 - Kt 641/DDV.
Irina Petrusenko
